个人所得税专项附加扣除政策指引一览表-财务处

个人所得税专项附加扣除政策指引一览表

作者: 梅奕信息来源:财务处发布时间: 2019-01-03

专项附加扣除名称	扣除标准		适用范围和条件	享受扣除政策对象	享受环节	纳税人留存备查资料	补充说明
专项附加扣除名称	每年	每月	适用范围和条件	享受扣除政策对象	享受环节	纳税人留存备查资料	补充说明
子女教育	——	每个子女1000元	学前教育：年满3岁至小学入学前	对每个子女，父母可选择由一方扣除1000元，或者双方分别扣除500元，一经确定一个纳税年度内不得变更	纳税人选择在预扣预缴或年度汇算清缴环节享受	子女在境外接受教育，留存境外学校录取通知书、留学签证等境外教育佐证资料	入学前是指入学前一月
子女教育	——	每个子女1000元	学历教育：义务教育、高中教育、高等教育	对每个子女，父母可选择由一方扣除1000元，或者双方分别扣除500元，一经确定一个纳税年度内不得变更	纳税人选择在预扣预缴或年度汇算清缴环节享受	子女在境外接受教育，留存境外学校录取通知书、留学签证等境外教育佐证资料	含入学当月、寒暑假以及因病和非主观因素保留学籍的修学
继续教育	——	400元	学历教育	接受教育的本人：符合规定条件的本科以下学历教育，可以选择父母或本人扣除	纳税人选择在预扣预缴或年度汇算清缴环节享受	无需留存资料	最长不超过48个月
继续教育	3600元	——	技能人员职业资格教育、专业技术人员职业资格继续教育	接受教育本人扣除	纳税人选择在预扣预缴或年度汇算清缴环节享受	职业资格相关证书等	取得证书月份一次性预扣3600元
住房贷款利息	——	1000元	纳税人本人或者配偶单独或者共同使用银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者配偶购买中国境内住房	实际发生首套贷款利息支出的期间，夫妻双方协商确定由一方扣除；夫妻双方婚前分别购买、婚后选择其中一套由购买方继续扣除，也可以由夫妻双方对各自购买住房分别按标准的50%扣除。一经确定一个纳税年度内不得变更	纳税人选择在预扣预缴或年度汇算清缴环节享受	住房贷款合同、贷款还款支出凭证等资料	首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款，以银行标识为准
住房租金	——	1500元	直辖市、省会（首府）、计划单列市以及国务院确定的其他城市	纳税人主要工作城市没有自有住房，夫妻双方主要工作城市相同的，选择一方扣除	纳税人选择在预扣预缴或年度汇算清缴环节享受	租房租赁合同、协议等	纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息支出和住房租金专项附加扣除
	——	1100元	除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市
	——	800元	市辖区户籍人口不超过100万（含）的城市
赡养老人	——	2000元	独生子女	独生子女本人	纳税人选择在预扣预缴或年度汇算清缴环节享受	无需留存资料	被赡养人是指年满60岁的父母以及子女均已去世的祖父母、外祖父母
赡养老人	——	具体分摊金额	非独生子女	子女按照规定协商，一经确定一个纳税年度内不得变更	纳税人选择在预扣预缴或年度汇算清缴环节享受	均摊的无需留存资料；约定或指定分摊的书面分摊协议等资料	被赡养人是指年满60岁的父母以及子女均已去世的祖父母、外祖父母
大病医疗	80000元限额内据实	——	在医保目录范围内	纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或配偶扣除；未成年子女发生的医药费用可以选择由父母一方扣除	年度汇算清缴	大病患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件，或医疗保障部门出具的纳税年度医药费用清单等资料	个人负担累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除

说明：本表所称父母、是指父母、继父母、养父母；子女是指婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。